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报关单CIF方式下的收入确认和免抵退申报事项

2025-01-20 10:00:34
提出如下问题:
老师你好!我司是生产型制造业,如果出口报关单是CIF成交方式,请问:1、出口收入是以什么价格确定?2、出口收入和运保费的入账分录要怎么记?3、免抵退税申报相关规定的文件有哪些?谢谢!


尊敬的会员:
您提出的问题专家解答如下:


您好,

一、会计上,个人觉得应该以全部的CIF价确认收入,运费及保险作为销售费用。这就类似国内销售,由销售方承担运费,销售方将运费计入销售费用一样。

出口销售中是CIF价,订单上明确了出口的货款、运费、保险。运费是从出运港口至国外的目的地口岸,报关单、发票金额均为CIF价,即全部的货款、运费、保险。其中发票是列出了各项明细,税务上计算出口退税,一定是以FOB价来做的,也就是不含运费及保险。

二、会计确认收入与税法确认收入的原则、依据等不一致,所以不仅仅是在出口环节,日常的增值税等税种的申报也可能出现财务报表和纳税申报表数字的不一致,我们实务中的处理原则也都是调表(申报表)不调帐(财务帐)。您可以参照国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)的通知(国税发[2002]11号)二、生产企业“免、抵、退”税计算 (一)生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。
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