2010-06-17 12:01:48

俱乐部会员提出如下问题:
我单位是一家民办学校，办学初期向个人借了些款项，现要支付利息，请问向个人支付的利息可税前扣除吗？搜索了答疑，怎么有的说可以，有的说不可以，按新的所得税法，向个人借款的利息可税前扣除吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

执行下文：
《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》
国税函[2009]777号 成文日期：2009-12-31
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　现就企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题，通知如下：
　　一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。
　　二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。
　　（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
　　（二）企业与个人之间签订了借款合同。
国家税务总局
二00九年十二月三十一日

《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号
　一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
　　企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
　　(一)金融企业，为5：1;
　　(二)其他企业，为2：1。
　　二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

专家补充回复