2010-12-13 20:09:19

提出如下问题:
专家老师你好：

　　我单位是煤炭企业，现有关于矿工钢、木支护进项税抵扣问题需要咨询如下：

　　问题概括：参照财税[2009]113号文，国税局认为煤矿巷道分为开拓巷道、准备巷道和回采巷道。其中开拓巷道、准备巷道耗用材料不允许进项税抵扣，回采巷道耗用材料可以进项税抵扣，若回采巷道与准备巷道耗用材料无法分开核算，则回采巷道耗用材料也不能进项税抵扣。

　　我公司实际情况：购进矿工钢、木支护等大都用于采区即回采巷道，且开拓巷道、准备巷道都采用石砌结构（创建五优矿井需要），即使准备巷道开始阶段使用部分矿工钢用于支护，但石砌后就拆除了，后又使用到其他地方了。

双方焦点：准备巷道与回采巷道区分与核算。税局认为不好区分二者，且不能分开核算二者材料消耗的将全部不能进项税抵扣。我公司认为此类材料消耗均用于采区回采巷道，应该全部进项税抵扣。

　　请问专家老师，我公司可以进项税抵扣吗？需要准备那些资料？税局说法是何依据？






尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

安徽省国税局《关于煤矿井下开拓延伸工程耗用材料进项税抵扣问题的批复》（皖国税函[2009]316 号）下发后，部分煤炭企业就煤矿井下生产耗用材料的进项税抵扣问题咨询省局。针对煤炭企业反映的问题，省局组织人员对煤矿井下生产过程进行了实地调研，根据煤炭企业井下生产的实际情况，依据《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）规定，现就煤矿井下生产耗用材料的进项税抵扣问题明确如下： 　　煤炭企业用于井下回采工作面建设、维护所耗用的材料不构成固定资产，在财务上作为费用直接在成本中列支，因此，对纳税人购进上述材料取得的进项税额，可暂准予其按规定申报抵扣进项税额。
根据增值税条例第二十一条规定：条例第十条第（一）项中不能抵扣进项税的购进货物不包括既用于增值税应税项目（不含免税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

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