2011-01-01 09:38:10

提出如下问题:
老师：您好！

我公司是煤矿企业，按规定每月按产量计提的维简费、安全费，2009年结余安全费50万、维简费30万，结余的费用已在2009年所得税汇算时调整纳税，但2010年此项费用较多，不但把2010年计提的两项费用用完，而且还把期初余额也用了一部分，请问2009年的费用还能用吗？




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

有的地方可以（如河北），但有的地方是据实列支就不可以了。

1、会计核算及账务处理
　　根据财建[2004]119号规定，有关安全费用、煤矿维简费的会计核算问题，按国家统一会计制度处理。

　　财政部《关于工业企业会计制度若干问题的补充规定》第六条关于矿山维简费的会计处理：矿山企业提取维简费时，应按实际提取的金额，借记有关的费用科目，按固定资产的折旧方法计算的折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。

　　财政部、安全生产监管总局关于印发《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》的通知（财企[2006]478号）规定，企业按照规定标准提取的安全费用在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。


2、新企业所得税法实施后，原则上以前根据原税法做出的规定，均不得继续执行。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。实施条例第五十五条规定，企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。新税法强调“实际发生”，没有相关法规予以明确其概念及含义。我们理解是指支出的真实性，体现据实扣除原则，即是企业已经实际发生的符合规定的支出可在税前扣除。对贵公司按规定在成本中按月提取的安全费、维简费能否在税前扣除至今没有新规定，但《四川省人民政府关于进一步加强安全生产工作的决定》（川府发[2004]20号）（十）完善生产经营单位安全生产投入的提取和保障机制。生产经营单位应当依照安全生产法律法规的规定和生产经营特性，分别按照滚动提取或累计提取的方式，及时足额提取安全设备设施购置建设费用、安全技术措施费用、安全教育培训、现场安全管理和隐患整治、劳动防护用品等各项安全费用。……企业实际发生的与生产经营有关的安全费用支出，凭真实、合法的凭据据实在税前扣除。

　　《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》（冀地税函[2008]4号）二、关于高危行业企业提取的安全生产费用的扣除问题　根据《财政部、国家安全生产监督管理总局关于印发〈高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法〉的通知》（财企[2006]478号）规定，高危行业企业可按照规定标准提取安全生产费用，并在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件。因此，对高危行业企业按规定提取的安全生产费用允许在税前扣除。

　

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