2011-01-01 12:49:36

提出如下问题:
我们是一家煤矿企业，10年国税来单位稽查09年增值税时，把10年1-6月份的也稽查了。其中，10年“以低于正常市场价格的金额卖出矸石”业务，国税局让我单位补交增值税10万元，国税给出的调整分录为“借：本年利润 贷：应交税费-纳税调整”，我认为增值税是价外税不应调整“本年利润”，但又不知进哪个科目，请老师帮忙、、


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

借：主营业务成本，贷：应交税费-纳税调整。
根据国家税务总局的规定，增值税检查后的帐务调整，应设立“应交税金——增值税检查调整”科目，凡检查后调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调帐事项入帐后，应结出本帐户的余额，并对该余额分别进行处理：（1）若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数， 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应交税金——增值税检查调整 （2）若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”科目无余额，按贷方余额数， 借：应交税金——增值税检查调整 贷：应交税金——未交增值税 （3）若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”科目有借方余额，且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数， 借：应交税金——增值税检查调整 贷：应交税金——应交增值税 （4）若余额在贷方，“应交税金——应交增值税”科目有借方余额，且小于这个贷方余额，应将这两个科目的余额冲去，其差额贷记：应交税金——未交增值税。 现举例说明如下（假设均为跨年度帐务调整）： 1、由于少计收入或不计收入，而少计增值税应补缴税款的帐务调整 ［例1］、经查某工业企业销售原材料，取得含税收入11700元，开具普通发票，货款存入银行。企业会计处理： 借：银行存款 11700 贷：其他业务收入 11700 检查发现的问题：未计提增值税，帐务调整： 借：以前年度损益调整 1700 贷：应交税金——增值税检查调整 1700 ［例2］、经查某工业企业销售产品一批，取得含税收入128700元，开具普通发票，产品成本为96500元，货款存入银行。企业会计处理： 借：银行存款 128700 贷：其他应付款 128700 检查发现的问题：取得产品销售收入，未作销售处理，记入无应付对象的“其他应付款”科目，未计提增值税。 帐务调整： 借：其他应付款 128700 贷：应交税金——增值税检查调整 18700 产成品 96500 以前年度损益调整 13500 ［例3］、经查某市轮胎厂，销售给个体汽修厂汽车轮胎一批，取得含税收入17550元，未开票，款存入银行，产品成本10970元。 企业会计处理：借：银行存款 17550 贷：产成品 17550 检查发现的问题：取得产品销售收入，未作销售核算，以多转产成品成本的方式，将收入挂帐，未计提增值税、消费税。 帐务调整： 借：产成品 6580 贷： 应交税金——增值税检查调整 2550 应交税金——应交消费税 1500 以前年度损益调整 2530

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