2011-04-15 15:14:42

提出如下问题:
请问题，我公司是一般纳税人，外商投资企业，在委托加工业务中，生产销售的是IT原料，委托方需要交纳增值税17%，是否需要交纳消费税？计算基础是什么？另我公司作为受托方，需要交纳17%增值税，消费税还用交吗？需要代扣代交吗？请附上税法相关规定，谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:


受托方劳务缴纳增值税，如加工的是应缴消费税消费品需要代扣消费税。
委托加工收回后销售，需要缴纳增值税。直接销售不涉及消费税问题。

委托加工，受托方是提供加工劳务，是对劳务收入征增值税，即增值税=加工费及辅助材料*17%；消费税如果是单一从价计征的且没有参考价，组价公式是正确的。
消费税暂行条例：　第八条　委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
　　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（l-比例税率）
　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

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