2011-06-30 17:45:00

提出如下问题:
老师，您好：

我公司下属全资子公司正处于建设期，资金需求较大，注册资本金无法满足，所以母公司给其转入几亿元建设款，在母公司关联应收科目挂帐。母公司主管税务局在汇算时提出要求母公司将该笔往来帐按照同期贷款利率调增利息收入并交纳企业所得税。请问老师，这样调整是否正确，是否有相关法规文件等依据？谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第 六十三 号）规定：
第六章　特别纳税调整
　　第四十一条　企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
　　企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

到目前为止未见到国家税务总局下文强调，关联企业之间借款不收取利息的，仍视同收取利息征税的文件。但不排除税务机关依据上述文件调整应税所得。

2、关联关系为：
国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知 2009-01-08
国税发〔2009〕2号
　第九条　所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：?
　　（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。?
　　（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。?
　　（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
　　（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。?
　　（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。?
（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。?
（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。?
（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。

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