2011-08-18 11:59:48

提出如下问题:
您好！

我单位为外资企业，在未成立工会之前，我公司按工资总额的2%计缴工会经费，现已成立工会经费，只按照工资总额的1%计缴工会经费，请问：我们仍按工资总额的2%计提工会经费，缴纳1%，另外1%用于职位的各种活动、福利补贴，是否符合相关规定？如果没有这些活动没有发票，是否能税前扣除？如果给员工发现金或是物品补贴，是否需要缴纳员工个人所得税？烦请给出相关规定，谢谢！计提工会经费是是否应借管理费用，贷应付职工薪酬（工会经费）？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1.国家税务总局

关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告

国家税务总局公告2010年第24号

成文日期：2010-11-09


　　根据《工会法》、《中国工会章程》和财政部颁布的《工会会计制度》，以及财政票据管理的有关规定，全国总工会决定从2010年7月1日起，启用财政部统一印制并套印财政部票据监制章的《工会经费收入专用收据》，同时废止《工会经费拨缴款专用收据》。为加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理，现就工会经费税前扣除凭据问题公告如下：?

　　一、自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。?

　　二、《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函[2000]678号）同时废止。?

　　特此公告。　







国家税务总局

二○一○年十一月九日

　　



　　分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。




2.没有合法的票据不能扣除。3.发放现金实物补贴需要缴纳员工个人所得税。4.分录对，现在一般不提倡计提，按实际发生核算。计提未实际发放的需要调增企业所得税。


　第十条　个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

　

专家补充回复