2011-10-19 11:00:54

提出如下问题:
我公司以200亩土地使用权对外投资,土地评估价大于账面价值,请问,企业所得税如何处理,会计上如何核算?


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

关于企业处置资产所得税处理问题的通知
国税函〔2008〕828号
全文有效 成文日期：2008-10-09

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下：
　　一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
　　（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
　　（二）改变资产形状、结构或性能；
　　（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
　　（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
　　（五）上述两种或两种以上情形的混合；
　　（六）其他不改变资产所有权属的用途。
　　二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
　　（一）用于市场推广或销售；
　　（二）用于交际应酬；
　　（三）用于职工奖励或福利；
　　（四）用于股息分配；
　　（五）用于对外捐赠；
　　（六）其他改变资产所有权属的用途。
　　三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
　　四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○八年十月九日
借：固定资产清理

　　　　　　　贷：　无形资产
　然后确认投资：

　　借：长期股权投资（评估价）

　　　贷：固定资产清理
固定资产清理的余额转入营业外收入或支出。

　　　　　

专家补充回复
专家回复	上述分录您仔细看一下，就是分解为出售和投资处理，与您所说的文件的所得税的处理是一致的。