2012-06-13 12:36:54

提出如下问题:
专家你好，我有几个问题需要咨询下

1、我们是煤炭开采企业，资源整合后在改扩建期间。

2、在进下改扩建掘进期间出来工程煤（已经形成一个回采工作面）

3、整个矿井未竣工决算，联合试运转在审批过程中。

4、但是矿进自2011年5月以后形成了第一个回踩工作面（相当于第一个采面已经进入生产状态）

5、形成了大量的材料、电费、火工产品、机器设备的进项税。（包括用于采面生产用的）

税务局在对我矿税务评估（2011年度），要求我们把2011年全年的进项税转出。依据是国税2009 113号文件。

原因是我们矿还没有联合试运转的批复文件。还在改扩建期间，不属于生产期间。根据增值税暂行条例 23条 在新建、扩建、改建期间的在建工程属于不动产在建工程，进项税不允许抵扣。

我个人想法是：

1、2011年5月第一个回踩工作面形成后，第一个回踩工作面已经进入了生产状态。5月以后的用于生产的进项税应该可以抵扣。

2、整个矿井2011年5月以后是基建和生产并行，只是联合试运转批复文件还在审批中。个人觉得实质大于形式。

想咨询下像我们这种情况在税法上能有什么可以参考的，是不是必须全部转出。还是用于生产用的进项税可以抵扣。

3、税法规定即用于应税项目也用于非应税项目的 进项税 是可以抵扣的。

4、现在国税部门就是抓着我们没有批复 ，不属于生产期间。除以小部分固定资产（机器设备）可以抵扣，其他都不允许抵扣。请问老师能有什么税法上的规定能够帮到我的


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

可依据的文件只有国税2009 113号文件和增值税条例及细则。用于生产用的进项税可以抵扣。你的理解是正确的：实质大于形式，即用于应税项目也用于非应税项目的 进项税 是可以抵扣的。

专家补充回复