2013-01-16 18:07:09

提出如下问题:
请问老师：煤矿企业2010年购进的固定资产，可抵扣并已抵扣进项税。现该资产因技术淘汰报废，是否需转出净值相对应的增值税进项税？

新增值税条例实施细则第二十四条明确：条例第十条第（二）项所称不得抵扣进项税的非正常损失，仅指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、请参考：
《关于若干增值税政策和管理问题的通知》
皖国税函〔2008〕10号
各市国家税务局：
近年来，各地陆续反映一些增值税政策和管理问题，经研究，并请示国家税务总局，现将有关问题通知如下：
一、关于存货进项税额转出问题
（一）纳税人对存货采用“成本与市价孰低法”进行计价，每期期末因存货账面价值低于市价而计提的存货跌价准备不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。
（二）纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。

2、自2011年1月1日资产损失的企业所得税税前扣除需申报。具体见以下规定：
国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告
国家税务总局公告2011年第25号
第八条 企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。
第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（二）企业各项存货发生的正常损耗；
（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
第十条 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

专家补充回复