2013-06-18 18:56:26

提出如下问题:
专家您好：我是一个医药生产企业，现就原值680万的车间房屋的屋顶进行维修，发生120万的费用，请问专家我这项费用是否可以不计入房屋原值，一次性记入修理费？还是分三年进行摊销？谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:


1、固定资产的改建支出，以改建过程中发生的改建支出增加固定资产价值（计税基础）。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
第五十八条　固定资产按照以下方法确定计税基础：
　　（六）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第 六十三 号）规定：
　第十三条　在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
　　（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
　　（二）租入固定资产的改建支出；
　　（三）固定资产的大修理支出；
　　（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

2、固定资产的大修理支出，计入长期待摊费用按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第 六十三 号）规定：
　第十三条　在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
　　（三）固定资产的大修理支出；
　　
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
第六十九条　企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
　　（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
　　（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
　　企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

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