2013-08-19 11:23:10

提出如下问题:
我公司为外商医药制造业，咨询以下几个问题，希望分别能回答，谢谢。

1、以前年度税后净利润提取的应付职薪酬及奖励基金，如何使用，有相关使用的规定吗？

2、如果我公司以所有者权益（未分配利润及盈余公积）增资，应如何操作，中方及外方股东在增资的过程会产生哪些纳税义务，相关依据是什么。

3、如果其中一方中方股东以实物增资，一种方法直接以实物增资；另一种方法先分配股利给股东，再购买股东的实物，这两种方法有什么不同，会分别产生什么样的纳税义务


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、按《中华人民共和国中外合资经营企业法》的有关规定使用。
2、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。根据上述规定，外资企业将2002年～2007年度税后利润增加注册资本部分，外国投资者分取的股息、红利，不需缴纳企业所得税。而用2008年的税后利润增加注册资本部分，则需要缴纳企业所得税（税率10%）。
对内资法人股东增资环节不涉及企业所得税。
3、税收筹划问题按规定不在网上回复，可结合答复2自行分析。

专家补充回复