2014-06-27 09:12:17

提出如下问题:
老师您好



我公司进口的设备需要返回到国外修理，出境的时候办理的贸易方式是修理物品，在国外厂家修理完毕后，又以修理物品的方式再次入境，这样海关已经在修理物品的报关单上对修理费征收了进口关税及进口增值税



这样，我们在支付这笔修理费时，是否还需要代扣代缴增值税或企业所得税，



有无相关文件依据



谢谢


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

需要交缴进口增值税
根据<<增值税暂行条例>>的规定,申报进入中华人民共和国海关境内的货物均应缴纳增值税.应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)*税率
运往境外加工/修理后复运进境的货物属于特殊进口货物,应该按其完税价格计算缴纳增值税.其中:1.运往境外修理的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外修理费 料件费为完税价格.2.运往境外加工的货物,境外加工费 料件费 该货物复运进境的运输及相关费用/保险费,估定完税价格.

专家补充回复
专家回复	1、境外单位或个人向境内单位或个人提供完全发生在境外的应税劳务不属于增值税应税范围。不代扣代缴境值税。 2、需要代扣代缴企业所得税。 　　 对非居民企业取得的所得应缴纳的所得税，税法直接规定以支付人为扣缴义务人。非居民企业取得所得在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。要代扣代缴企业所得税。
专家回复	是的，您的理解是正确的。由于外国企业并未来华提供修理修配劳务，因此您企业对外支付的这笔款项不需要代扣代缴增值税和企业所得税.