提出如下问题:
老师您好:我没有完全理解出口退税的含义和计算方法。我们公司是大型的制造企业,既有国内产品销售也有出口,那么出口货物报价时如何考虑出口退税的问题?
尊敬的会员:
您提出的问题专家解答如下: 合理的报价核算是交易磋商的重要环节之一。价格是国际货物买卖合同的核心,是买卖双方最关心的问题之一。国际贸易中的商品报价比国内贸易要复杂的多。现主要围绕FOB、CIF、CFR三个国际贸易中常用的贸易术语,就如何核算成本、费用,并根据各贸易术语的特点和要求合理报出商品的价格。
出口价格及成本核算
一、报价依据
出口商品对外报价需根据出口成本、国际市场价格水平,结合企业的经营意图等多方面因素综合考虑,确定合理的价格。出口成本构成
企业的出口成本包括两部分,即商品本身的成本和商品装运出口前的费用,即国内总费用。
二、生产企业出口退税主要适用免,抵,退方法
2.“免、 抵、 退税”
当期出口货物不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率)
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期出口货物不予抵扣或退税的税额)-上期未抵扣完的进项税额
“免、 抵、退”税按月申报,季度办理退税。若出口货物占当期全部销售额50%以下的企业,当期未抵扣完的进项税额(应纳税额为负数)必须结转下期继续抵扣,不得办理退税;若出口货物占全部销售额50%以上的且季度末应纳税额为负数时,可申请退税;公式为:
(1)当期应纳税额为负数且绝对值<(本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价-本季度免税进口料件组成计税价格)×退税率时:
应退税额=应纳税额的绝对值
(2)当期应纳税额为负数且绝对值≥(本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价-本季度免税进口料件组成计税价格)×退税率时:
应退税额=(本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价-本季度免税进口料件组成计税价格)×退税率
(3)结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额