2014-08-28 07:42:09

提出如下问题:
老师：您好!我公司是一家农业生产企业，按税法相关规定并经批准免征企业所得税，最近税局检查，我公司有一笔外汇负债产生汇兑收益，税局说汇兑收益属其他收入不属免税范围，应补缴企业所得税；汇兑损益属财务费用核算范畴，是否应单独核算汇兑收益及汇兑损失？有无政策依据？我以前外汇负债汇兑损失是否可以扣除？谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好
1、中华人民共和国企业所得税法：

第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

2、中华人民共和国企业所得税法实施条例：

第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
2．农作物新品种的选育；
3．中药材的种植；
4．林木的培育和种植；
5．牲畜、家禽的饲养；
6．林产品的采集；
7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
8．远洋捕捞。

所以，农业生产企业从事上述业务免征企业所得税，而汇况收益不属于以上业务需要单独核算缴纳企业所得税。

根据《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号）规定，对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。

通过以上可知，免税与应税项目，不能相互弥补，应税项目可以弥补以前的亏损。具体事宜请与税务部门协商解决。

专家补充回复
专家回复	根据《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号）规定，对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。 财务收益应单独核算损益,以前年度的财务损失可以抵补,财务费用的收益.