2014-09-24 13:16:37

提出如下问题:
公司租了林下经济基地，由林业工人负责种植，公司收回产品，即公司+基地模式，是否免交增值税，企业所得税？政策依据是什么？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

司租了林下经济基地，由林业工人负责种植，公司收回产品，即公司+基地模式,可以免交增值税、企业所得税，请参考以下文件规定。

2013年2月6日国家税务总局发布《关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8号，以下简称8号文），对采用“公司+农户”经营模式销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

2010年7月9日家税务总局发布《关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2010年第2号，以下简称2号文），明确采取“公司＋农户”经营模式的企业从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。
《企业所得税法实施条例》第八十六条按照《国民经济行业分类》中列举的农、林、牧、渔业项目，根据与基本生活必需的关系远近，区分不同情况，将农业生产项目分为免税和减半征收两类：涉及到国计民生最基础、最重要的项目，关系到最大多数人生计、健康的项目，以及最为薄弱、最需要扶持的项目给予免税待遇；对有一定收入，国家在一定期间仍鼓励发展，仍需要扶持的项目实施减半征收；本条没有列明的项目及国家禁止和限制发展的项目，不得享受本条规定的税收优惠。具体包括：
(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税:
1蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;
2.农作物新品种的选育；
3.中药材的种植；
4.林木的培育和种植；
5.牲畜、家禽的饲养；
6.林产品的采集；
7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
8.远洋捕捞。
(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税:
1花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
2.海水养殖、内陆养殖。
（三）企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
根据2号文的规定，符合减免税条件的“公司+农户”经营模式的条件有：
(1)公司与农户之间存在劳务外包关系而非劳动雇用关系；
(2)公司负责市场、管理、采购、销售等经营职责；
(3)农户负责具体农业生产活动；
(4)主要经营风险由公司承担

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