2014-10-11 13:54:15

提出如下问题:
专家答复：采购农产品运输中发生的损失和保管过程中发生的损失，要区分是正常损失还是管理不善造成的，如果是正常损失，计入管理费用，进项税额可以抵扣，如果是非正常损失，计入营业外支出，



请问正常损失，计入管理费用，可以抵税，依据是税法哪条？给予明确


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

《企业会计制度 》第六章成本费用第一百零四条规定：（二）管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。

《增值税暂行条例》国务院令2008年第538号第十条规定了以下几种情形的进项税额不得从销项税额中抵扣：
　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税。
可见，除了规定的五条不得从销项税中抵扣外，都可抵扣。

专家补充回复
专家回复	是的。理解正确。