2014-12-15 12:13:03

提出如下问题:
我们是外贸进出口企业，刚开始开展业务，进出口流程和帐务处理怎么做？报税怎么做？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

进出口业务分别单独核算，进口业务正常处理，报税有每月15号前进行增值税申报，出口退税涉及两次申报，预申报和正式申报。参见
国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告
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国家税务总局公告2013年第61号


出口退税账务处理如下：
外贸企业出口退税的处理：
例] 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9．69万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为2．5万美元(汇率为1美元：7．8元人民币)，工艺品退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。

应退增值税税额=570 000x13％=74100(元)

转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)

按上例做会计分录如下。

购进货物尚未入库：

借：在途物资 570000

应交税费—应交增值税(进项税额) 96900

贷：银行存款 666900

货物出库时：
借：银行存款

贷：主营业务收入—自营出口销售收入 (USD250000x7．8)1950000

结转商品销售成本：

借：主营业务成本 570000

贷：库存商品 570 000

转出出口未退税差额：

借：主营业务成本 22800

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 22800

计算出应收增值税退税款：

借：其他应收款—应收出口退税 74100

贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 74100

收到增值税退税款时：

借：银行存款 74100

贷：其他应收款—应收出口退税 74100

[例] 某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13％。

应退增值税税额=5000 000X13％=650000(元)

转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元)

应退消费税税额：1500 000(元)

按上例做会计分录如下。

购进货物尚未入库：

借：在途物资 5000000

应交税费一应交增值税(进项税额) 850000

贷：银行存款 5850 000

货物入库时：

借：库存商品—库存出口商品 5000000

贷：在途物资 5000000

出口报关销售时：

借：应收账款 (USD800000x 8)

6400000

贷：主营业务收入—自营出口销售收入 6400000

结转商品销售成本：

借：主营业务成本—自营出口销售成本 5000000

贷：库存商品 5000000

进项税额转出。

借：主营业务成本—自营出口销售成本 200000

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 200000

计算出应收增值税退税款：

借：其他应收款—应收出口退税 650000

贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 650000

收到增值税退税款时：

借：银行存款 650000

贷：其他应收款—应收出口退税 650000

计算出应收消费税退税款：

借：其他应收款—应收出口退税 1500000

贷：主营业务成本 1500000

收到消费税退税款时：

借：银行存款 1500000

贷：其他应收款—应收出口退税 1500000

出口应退增值税，在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税(增值税)”明细科目，并在“应交税金—应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算。

专家补充回复