2015-02-16 00:07:04

提出如下问题:
专家你好，有问题请教

库存商品损失需要哪些证明材料，相关文件有哪些？谢谢




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

库存商品损失分不同情况按以下相关文件提供证据。


国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告
国家税务总局公告〔2011〕25号
第五章非货币资产损失的确认
　　第二十五条企业非货币资产损失包括存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失等。
　　第二十六条存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
　　（一）存货计税成本确定依据；
　　（二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；
　　（三）存货盘点表；
　　（四）存货保管人对于盘亏的情况说明。
　　第二十七条存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
　　（一）存货计税成本的确定依据；
　　（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；
　　（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；
　　（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
　　第二十八条存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
　　（一）存货计税成本的确定依据；
　　（二）向公安机关的报案记录；
　　（三）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。
　　第二十九条固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
　　（一）企业内部有关责任认定和核销资料；
　　（二）固定资产盘点表；
　　（三）固定资产的计税基础相关资料；
　　（四）固定资产盘亏、丢失情况说明；
　　（五）损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
　　第三十条固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
　　（一）固定资产的计税基础相关资料；
　　（二）企业内部有关责任认定和核销资料；
　　（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；
　　（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；
　　（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

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