2015-03-27 10:33:05

提出如下问题:
您好！

我公司是重庆地区一家房地产开发企业，在开盘销售时，收取意向客户定金每户1万元，并签署了认购协议，约定购房定金如果不购房，不予退还，签正式销售合同时，认购定金转为购房款，现有几个客户决定不要购房，我公司依据认购协议没收了客户认购定金，会计上做营业外收入，交纳企业所得税，但现在税务要求补交营业税，依据是“违约金是价外费用，应该交纳营业税”，我想请问一下，这是否合理？有否文件依据？重庆市有否这方便的特别规定？谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好！
根据提供信息。答复如下：
1.税务局要求合理。《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。”《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十四条规定：“条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、罚息及其他各种性质的价外费用。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。”所以，房地产企业没收了客户认购定金，属价外费用，应并入营业额，需要缴纳营业税。
2.重庆市是否有特别规定，建议和主管税务局沟通联系。
谢谢提问。

专家补充回复

相关法规、问题:
关于预收款收入的确认-*-国务院令【2008】540号，财税令【2008】52号