2015-06-26 23:49:22

提出如下问题:
本公司欲转让专利或软件著作权给乙公司，转让所得是年度500万元以下免企业所得税。转让所得=转让收入-成本-税费，请问本公司未对上述专利或软著进行无形资产确认，没有无形资产净值，应如何计算转让成本？账务应怎么进行核算？享受此项优惠政策，是否有前提条件必须转让双方是非关联企业？或者如果能证明转让收入公允即可享受？是否资产评估机构出具报告即可认为此项交易的收入是公允的？（本公司有政府补助类项目，账务处理上研发支出都按照政府项目费用化了，因此未确认无形资产，但本公司确实形成了相关技术成果如专利和软著权）


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知
国税函[2009]212号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和相关规定，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题通知如下：?
　　一、根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：?
　　（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；?
　　（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；?
　　（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；?
　　（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；?
　　（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。?
　　二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：?
　　技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费?
　　技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。?
　　技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。?
　　相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。
　　三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。
　　四、企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。?
　　（一）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：?
　　1.技术转让合同（副本）；?
　　2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；?
　　3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；?
　　4.实际缴纳相关税费的证明资料；?
　　5.主管税务机关要求提供的其他资料。?
　　（二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：?
　　1.技术出口合同（副本）；?
　　2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；?
　　3.技术出口合同数据表；?
　　4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；?
　　5.实际缴纳相关税费的证明资料；?
　　6.主管税务机关要求提供的其他资料。?
　　五、本通知自2008年1月1日起执行。
国家税务总局
二○○九年四月二十四日

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