2015-07-11 16:21:20

提出如下问题:
企业为直接从事研发活动人员缴纳的五险一金根据财税【2013】70号可以加计扣除，请问这部分五险一金按国科发火〔2008〕362号应归集到（1）人员人工（2）直接投入（3）折旧费用与长期待摊费用（4）设计费用（5）装备调试费（6）无形资产摊销（7）委托外部研究开发费用（8）其他费用此8类费用里的哪类费用里？请给出具体文件号,谢谢 。国科发火〔2008〕362号《高新技术企业认定管理工作指引》里的人员人工和小企业会计准则里的职工薪酬有什么区别？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
　第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

加计扣除数是在企业所得税纳税申报表中完成，不能体现在账上。

专家补充回复