2015-07-29 16:53:48

提出如下问题:
根据国家税务总局公告2010年第13号文，公司想开展融资性售后回租业务，如要开展这个业务需要注意什么，帐务该怎么处理，税收上有什么要求


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好！
根据来信，答复如下：
1.注意事项：（1）必须是先售出后回租。（2）售出和回租的资产必须是生产经营用固定资产，而不是一般性货物。（3）资产必须是自售自租。（4）购买或称出租人必须是经中国人民银行批准（以下简称经批准）从事融资租赁业务的企业。（5）必须是以融资为目的。（6）融资性售后回租不减少账面资产价值。（7）出租方在向承租方购买拟出租的资产时必须取得发票，承租方因此在出售资产时也必须开具发票。
2.账务处理：企业对取得售出资产销售款借记：银行存款，贷记“长期应付款——应付融资租赁款”；对出租方收取的租赁费大于购买该项出租资产价格部分（含相当于利息部分）借记“未确认融资费用——未确认售后回租固定资产费用”，贷记“长期应付款——应付融资租赁费”；对支付的租赁费借记“长期应付款——应付融资租赁费”，贷记“银行存款”；对按期确认的融资费用借记“财务费用”，贷记“未确认融资费用——未确认售后回租固定资产费用”。
3.税收要求：根据现行增值税、营业税和企业所得税法有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税，在计征企业所得税时也不确认为销售收入。
谢谢提问。

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