2015-08-13 13:05:53

提出如下问题:
我公司是农业生产企业一般纳税人，减免增值税部分确认收入么？如何做账，这部分减免的增值税涉及的企业所得税免么？执行文件是什么？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好！
根据来信，答复如下：
1.农业生产企业减免的增值税是否确认为收入，理论上没有明确。实践中，小规模纳税人一般借记“应交税金--免缴增值税”，贷记“营业外收入”；一般纳税人通常借记“应交税金--免缴增值税”，贷记“主营业务收入”。
2.应作为企业所得税的应税收入，缴纳企业所得税。财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第一条规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。同时《财政部印发<关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》（财会〔2013〕24号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
3.建议和主管税务局沟通，争取享受企业所得税减免优惠政策，因为关于农业企业的企业所得税优惠政策很多（特别是养殖业）。
谢谢提问。

专家补充回复