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过期导致报废的材料成品

2015-08-21 15:03:51
提出如下问题:
我司进口一批成品一直未出售,现该批产品已过期无法继续销售,现在报废处理进项税金要做转出吗?请问相关的条款是什么?


尊敬的会员:
您提出的问题专家解答如下:


《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定,非正常损失限于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。根据《增值税暂行条例》第十条规定,“非正常损失的购进货物及相关的应税劳务”、“非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务”的进项税金,不得从销项税金中抵扣。

个人认为贵公司此损失属于管理不善造成的霉烂变质损失是不可以扣除进项的。应转出。

以上回复仅供参考,谢谢您的提问!
专家补充回复
专家回复
《增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; (四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品; (五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定,条例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 根据上述规定,企业发生过保质期的药品或食品,不易划分是否存在由于管理不善所致,可以参照安徽省经请示国家税务总局后,作出的《安徽省国家税务局关于若干增值税政策和管理问题的通知》(皖国税函[2008]10号)第一条关于存货进项税额转出问题的处理: (二)纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因,将库存货物报废或低价销售处理的,不属于非正常损失,不需要作进项税额转出处理。从以上可以看出,过保质期的商品进项税额不需要转出。

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