2015-11-06 01:09:52

提出如下问题:
我公司为办理20周年庆典，购买400个健康手环、400个健康电子秤发参会客户，购200个电子手环发员工做纪念，以上事项已于9月份已取得增值税专票，请问账务如何处理？增值税专用发票我公司已认证，但未申请抵扣，发给客户的做招待费处理，发给员工的做福利费处理，这样处理有税务风险吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、外购礼品、纪念品用于赠送客户增值税有两种处理观点：
1）《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物，其购进货物的进项税额可以抵扣。
2）《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定 条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。进项税不能抵扣。
《中华人民共和国增值税暂行条例》
中华人民共和国国务院令第538号
　　第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
财政部 国家税务总局第50号令
第二十二条 条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

2、发给员工的可以作为福利费处理，进项税不能抵扣。

专家补充回复