2016-03-01 09:38:32

提出如下问题:
请问，有限合伙制投资公司，有41个股东，股东在股权发生转让时，转出股权的股东怎么计算应交的股权转让个人所得税；如果该合伙企业投资的企业在投资后产生利润，但未宣告分配利润，合伙企业股东平价转让股权的话，要不要按被投资企业实现的未分配利润视同分配，交股息红利个所税，税务部门还要不要去备案


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

转出股权的股东按照一次转让股权取得的收入额减除取得股权时支付的价款和合理费用后的余额，以20%计算交纳个人所得税。转让股权时按该股权的公允价值转让，不考虑所投资企业的未分配利润，因为公允价值包含了该股权所持有的被投资企业的份额。
不需要去备案。
中华人民共和国个人所得税法
第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：
九、财产转让所得；
第三条 个人所得税的税率：
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
第六条 应纳税所得额的计算：
五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

中华人民共和国个人所得税法实施条例
第八条　税法第二条所说的各项个人所得的范围：
（九）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
第二十二条　财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。

专家补充回复
专家回复	股权转让时的公允价值的确定一般做法是聘请资产评估公司进行公司整体资产的评估，得出公司所有者权益的公允价值，再根据比例计算出转让股权的公允价值，例如公司资产评估总价为100万，负债为50万，则所有者权益为50万，5%的股份的公允价值为2.5万元。 股权转让价不能低于转让股份的公允价值，否则需按公允价值扣缴出让股份股东的个人所得税。