2016-03-23 14:07:27

提出如下问题:
老师您好！我有个涉税问题想咨询下，以下是问题描述：

背景：

我们是一家新三板的挂牌企业，2014年6月初完成股改,2015年1月正式挂牌。

股改时点公司注册资本2000万元

盈余公积及未分配利润合计5,183,539.43元.

股改时以净资产25,183,539.43元为基准折合2000万股, 5,183,539.43元转为资本公积-资本溢价。

2015年12月31日，经审计的未分配利润为9,624,373.84元,资本公积6,683,539.43元，资本公积比股改时增加150万元.这150万元是这样形成的。2015年8月公司进行了一次定向增发，增发300万股，引入3家法人股，三家共出资450万元，取得公司300万股，150万元作为资本公积-股本溢价。

问题：2016年4月，公司打算做一次未分配利润及资本公积的转增，方案为以截止2015年12月31日公司总股本23,000,000股为基础，向全体股东以每10股派送红股4股（每股面值1元），共计派送9,200,000股。以资本公积向全体股东以每10股转增2股（每股面值1元），共计4,600,000股。

目前公司股东情况如下：

境内自然人股 1258万股 持股时间 2014.6

境内法人股（创始人） 742万股 持股时间2014.6

境内法人股（定增引进） 300万股 持股时间2015.8

我个人觉得这次转增应该不涉及个人所得税及企业所得税，原因如下：

首先，送红股类似于进行分红，对于企业来说，取得居民企业的股息红利免税，就个人股东而言，根据财税【2015】101号文，自2015年9月8日起，个人持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。新三板企业也适用此政策。因此，送红股的部分不涉及税。

另外，资本公积转增，因为公司的资本公积全部为股本溢价形成，这460万也相当于是股改前公司积累的利润，也属于一种变相的分红，法人股免税，个人股东因为财税【2015】101号文的政策也不用缴纳个人所得税。

总之，就是说这次转增，除了因股本增加需要缴纳相应的印花税外，其余的税种不涉及。不知我的理解是否正确，还望老师指点，谢谢！




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：法人股东取得的分红是免征企业所得税的，但是自然人股东从企业税后利润中分得的红利应当按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，税率为20％。财税[2015]101号文件规定是指个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
　　个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
该文件并没有明确是股东自然人，因此个人认为股东取得的分红部分应当需要交纳个税。
以上回复仅供参考，谢谢您的提问。

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