2016-04-28 14:22:48

提出如下问题:
企业所得税年度申报表中，A107014研发费用加计扣除优惠明细表年度研发费用总计与A107041高新技术企业优惠情况及明细表研究开发费用指标中本年归集的高新研发费用金额是否一致


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明

本表适用于享受研发费用加计扣除优惠的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）、《财政部　海关总署　国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）、《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）等相关税收政策规定，填报本年发生的研发费用加计扣除优惠情况。
一、有关项目填报说明
1.第1列“研发项目”：填报纳税人研发项目名称。
2.第2列“研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用”：填报纳税人从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
3.第3列“直接从事研发活动的本企业在职人员费用”：填报纳税人在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，及纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
4.第4列“专门用于研发活动的有关折旧费、租赁费、运行维护费”：填报纳税人专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费，租赁费及运行维护、调整、检验、维修等费用。
5.第5列“专门用于研发活动的有关无形资产摊销费”：填报纳税人专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
6.第6列“中间试验和产品试制的有关费用，样品、样机及一般测试手段购置费”：填报纳税人专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
7.第7列“研发成果论证、评审、验收、鉴定费用”：填报纳税人研发成果的论证、评审、验收、鉴定费用。
8.第8列“勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费”：填报纳税人勘探开发技术的现场试验费，及新药研制的临床试验费。
9.第9列“设计、制定、资料和翻译费用”：填报纳税人新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
10.第10列“年度研发费用合计”：填报第2+3+…+9列的金额。
11.第11列“减：作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分”：填报纳税人研究开发费用中作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分。
12.第12列“可加计扣除的研发费用合计”：填报第10-11列的金额。
13.第13列“计入本年损益的金额”：填报纳税人未形成无形资产计入本年损益的研发费用金额，本列金额≤第12列。
14.第14列“计入本年研发费用加计扣除额”：填报第13列×50%的金额。
15.第15列“本年形成无形资产的金额”：填报纳税人本年按照国家统一会计制度核算的形成无形资产的金额，包括以前年度研发费用资本化本年结转无形资产金额和本年研发费用资本化本年结转无形资产金额。
16.第16列“本年形成无形资产加计摊销额”：填报纳税人本年形成的无形资产计算的本年加计摊销额。
17.第17列“以前年度形成无形资产本年加计摊销额”：填报纳税人以前年度形成的无形资产计算的本年加计摊销额。
18.第18列“无形资产本年加计摊销额”：填报第16+17列的金额。
19.第19列“本年研发费用加计扣除额合计”：填报第14+18列的金额。
20.第10行“合计”：填报第1+2+…+9行的金额。
二、表内、表间关系
（一）表内关系
1.第10列＝第2+3+…+9列。
2.第12列＝第10-11列。
3.第13列≤第12列。
4.第14列＝第13列×50%。
5.第18列＝第16+17列。
6.第19列＝第14+18列。
7.第10行=第1+2+…+9行。
（二）表间关系
第10行第19列＝表A107010第22行。

专家补充回复