2016-05-04 22:31:18

提出如下问题:
1、我司和乙公司于2015年7月合资成立了一家丙公司，注册资本900万元，我司出资500万元，占55.55%，乙公司出资1200万元，占44.45%，其余800万元做为资本公积，投资当月丙公司亏损0.5万元。2015年12月31日丙公司净资产组成（注册资本900万元，资本公积800万元，累计亏损2万元，净资产1698万元）。请问在投资时和年末我司按权益法核算长期投资时的账务处理？

2、我司投资的一家丁公司在2012年因巨额亏损（我司占90%，丁公司注册资本200万元，累计未分配利润250万元，净资产-50万元），2012年母公司按益法核算长期股权投资成本减至0为限，2013-2015.11月丁公司每年亏损，净资产还是为负数，2015年12月我司又投资1600万元给丁公司，占丁公司注册资本98.89%，丁公司2015年12月31日注册资本1800万元，未分配利润1750万元（2015年12月亏损4万元，其余为2015年12月份之前的亏损），净资产50万元。请问2015年底母公司按益法核算长期股权投资如何进行账务处理？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、投资时：
借：长期股权投资 500
贷：银行存款 500
年末：
借：投资收益
贷：长期股权投资
2、2015年底母公司按益法核算长期股权投资账务处理：
借：长期股权投资 1600
贷：银行存款 1600
借：投资收益
贷：长期股权投资

专家补充回复
专家回复	1、长期股权投资的出事投资成本小于投资是应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值，则其差额应视为被投资单位原股东对新投资者给予的让步或无偿赠与。所以长期股权投资的出事投资成本小于投资是应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值时，长期股权投资应享有被投资单位可辨认资产的公允价值作为“长期股权投资”的入账价值，其差额部分确定“营业外收入” 借：长期股权投资 贷：银行存款 营业外收入 年末，持有的长期股权投资年末被投资单位净亏损，权益法下，投资企业应根据自己在被投资企业所享有的所有者权益价额的变动来调整长期股权投资账目价值。 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 2、长期股权投资的账面价值应为50*98.89%万元， 需要知道2012年-2015年的具体数据才能做出正确的账务处理，请根据2015年末应有的账面价值，按原来减记长期股权投资的相反的顺序进行账务处理。