2016-06-08 15:12:21

提出如下问题:
我公司近期出口了一批钢构件，是公司自己采购的原材料加工后出口的（没有对应的钢构件品名的发票，只有原材料的进项票），这样如何退税？我公司的经营范围是有生产加工范围的，若要开票确认收入又应如何操作是好？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

生产企业出口采用的是免抵退政策。

开票确认收入，根据退税率申请退税。
购进的原材料进项可以抵扣。

请您参考免抵退税政策。
“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：

　　一、计算不得免征和抵扣税额

　　免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）

　　二、计算当期应纳税额

　　当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额

　　若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。

　　三、计算免抵退税额

　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

　　免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率

　　免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：

　　进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税

　　四、确定应退税额和免抵税额

　　若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额；

　　若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额＝免抵退税额，当期免抵税额＝０。
　　请贵公司参考以上来处理。谢谢您的提问！

专家补充回复