2016-06-24 22:24:47

提出如下问题:
请问以自制设备投资涉及哪些税金？是否一定要进行评估？有哪些注意事项？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

一、以存货对外投资 投资者以存货对外投资，是指投资者将自产、委托加工或购买的货物（包括原材料、商品、产成品、半成品等）对外投资，涉及的相关税收具体如下：
1、涉及的流转税
《增值税暂行条例实施细则》第四条，规定“将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者”属视同销售货物行为。因此，投资者以存货对外投资，应按规定征收增值税，属消费税征税范围的，还应按规定征收消费税，纳税义务发生时间，为货物移送的当天。对于视同销售货物行为，如作价明显偏低又无正当理由的，主管税务机关有权核定其销售额，其确定顺序及方法如下： （1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； （2）按纳税人最近日期销售同类货物的平均销售价格确定； （3）以上两种方法均不能确定其销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额。公式为： 组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税税额。计算公式为： 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 投资者如为增值税一般纳税人，以存货对外投资的，可以按规定开具增值税专用发票，接受投资方企业，符合抵扣条件的，也可按规定进行抵扣。

2、涉及的所得税 投资者以存货对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售存货和投资两项经济业务进行税务处理，并按规定计算确认资产转让所得和损失，缴纳所得税税款。如果投资者为个人、个体工商户或应属个人所得税征税范围的其他投资单位（如独资、合伙性质的私营企业），应按“个人所得税”的规定缴纳所得税，具体为：个人按“财产转让所得”计征所得税；除个人外的投资者按“个体工商户的生产经营所得”计征所得税。如果投资者为除上述外的企业或其他投资单位，应按“企业所得税法”或“外商投资企业和外国企业所得税法”

是否进行评估需要跟对方协商解决。

专家补充回复