2016-08-11 16:44:04

提出如下问题:
关于 支付给境外公司的服务费用的所得税税率







对于因管理、技术等原因与境外公司达成服务协议，提供服务方式以在境外为主， 也包括部分境内出差、会议等方式。



此种情况下适用的税种、税率？



1） 增值税 6%

2） 所得税 是按25% 的所得税率 乘 以 合同金额的20-50%的视同利润率



还是 按合同金额的 10% 的非居民 所得税优惠税率？（实施细则 91条）



还是 按合同金额 乘 以20-50%的视同利润率，再乘 以 10% 的非居民 所得税优惠税率？（实施细则 91条）



另外 对于 非居民的认定，有什么具体的说明吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、增值税：
1）增值税应税服务销售方或者购买方在境内的需缴纳增值税。
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号
附件1：营业税改征增值税试点实施办法
第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
（二）所销售或者租赁的不动产在境内；
（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2）可以凭税收缴款凭证抵扣进项税。
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号
附件1：营业税改征增值税试点实施办法
第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

2、企业所得税：
劳务发生在境外的不征收企业所得税。劳务发生在境内的按法定税率25%缴纳企业所得税，需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》；劳务同时发生在中国境内外的：

国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知
国税发〔2010〕19号
第七条 非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。

3、《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第 六十三 号）规定：
第二条　企业分为居民企业和非居民企业。
　　本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
　　本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

专家补充回复
专家回复	1、非居民企业取得的减按10%的税率征收企业所得税的所得指：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得。 2、劳务发生在境外的不征收企业所得税。