2016-08-16 12:13:28

提出如下问题:
你好老师：

我们是一家中外合资企业，咨询问题如下：

1、关于对境内个人---支付销售佣金的现行政策、比例限制、涉及哪些税款？

2、对境内公司---支付销售佣金的政策、比例限制、涉及哪些税款？

3、对境外公司---支付销售佣金的政策、比例限制、涉及哪些税款、外汇汇出规定？

4、对离岸公司---支付销售佣金的政策、比例限制、涉及哪些税款、外汇汇出规定？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、佣金是商业活动中的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人在商业活动中为他人提供服务所得到的报酬。
2、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过下列规定计算限额以内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。保险企业，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。（财税〔2009〕29号）
3、向非居民企业支付佣金的税收政策：
1）增值税：
（1）增值税应税服务销售方或者购买方在境内的需缴纳增值税。
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号
附件1：营业税改征增值税试点实施办法
第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
（二）所销售或者租赁的不动产在境内；
（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
（2）可以凭税收缴款凭证抵扣进项税。
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号
附件1：营业税改征增值税试点实施办法
第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
2）企业所得税：劳务发生在境外的不征收企业所得税。

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