2016-08-24 15:39:01

提出如下问题:
2013年（营改增前），我公司购买一工厂（该工厂的厂房已出租），总价2000万元，合同约定土地使用权转让费1100万元（用于职工解除和债务解除），厂房出租合同解除900万元（实际支出500万元，其利润400万元），该工厂实际利润400万元。

2000万元已付清，土地2013年已过户。



该2000万元直付给工厂，由该工厂负责职工、债务、出租合同解除及拆迁（其无拆迁资质）。我公司不负责以上工作，以上工作都是以工厂名义开展，我公司什么原始凭证也没有，都在工厂手里，我公司只有付给该工厂的银行付款凭证。



问：

1、如果我公司只是买地，不搞开发，该工厂是否应出具土地使用权转让费发票1100万元（税务机关代开统一发票）和拆迁安置费900万元营业税发票（建筑业统一发票），我公司才能入帐，无发票能否入帐?无发票（只有以工厂名义的职工、债务、厂房合同解除原始资料凭证，）能否入帐。

2、该工厂已有收益400万元，其是否应出具土地使用权转让费发票1100万元，并缴该土地的土地增值税（该土地原始价800万元取得）。

3、如果我公司购买土地一年后，再用于房地产开发（毛地挂牌），如果无发票，土地增值税清算时，能进入土地成本吗。如果无发票（只有以工厂名义的职工、债务、厂房合同解除原始资料凭证），土地增值税清算时，能进入土地成本吗。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好！
1.理论上，所述问题没有专门明确规定。实务中，要具体情况具体分析：如果购买的是股权或债权或合同收益权，则可以不要发票，根据收据和合同入账即可；如果购买的是资产所有权或使用权，则需要发票入账。对于工厂而言，如果买的是资产所有权或使用权，则应该开具发票入账和缴该土地的土地增值税。
2.法律上没有明确规定“土地增值税清算时，没有发票是否能进入土地成本”。实务中，一般情况下，要看成本的合理性和当地税务局的征管习惯。
3.建议就具体的合同和主管税务局沟通确认。
谢谢提问。

专家补充回复