2016-10-14 13:54:23

提出如下问题:
我公司是种植核桃的，合作社有1个省级财政现代林业产业发展项目，企业修林间小道和实施核桃基地丰产多少亩的情况，林业部门是主管单位。问题：1、企业给林业局开沙石和核桃苗的票款项免增值税和所得税吗？2、收到的资金账务处理应该进哪一个科目，3、在每月报税时，收到的此项资金需要申报收入吗（在增值税里）？所得税需要调整吗？4、企业流转农户的土地种核桃支付的租金没有发票企业去税局代替农户开票需要交哪些税种？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：1、 依据《中华人民共和国增值税暂行条例》：第十五条　下列项目免征增值税:（一）、农业生产者销售的自产农业产品。是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的“农业产品征税范围注释”所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
《企业所得税法》第3条第3款规定的所得。企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

　　蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。

　　农作物新品种的选育。

　　中药材的种植。

　　林木的培育和种植。

　　牲畜、家禽的饲养。

　　林产品的采集。

　　灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。

　　远洋捕捞。

如果贵公司属于上述单位，向林业局销售的核桃苗是免征增值税和企业所得税的，但是销售沙石取得的收入不属于免征增值税和所得税范围。
2、收到苗目款可以直接计入主营业务收入，收到沙厂款可以计入其他业务收入。
3、每月申报企业取得的免税收入和不免税收入都要进行纳税申报。4、在计算所得税时免税收入做纳税调减处理。5、企业到税务机关代开租金发票会涉及到增值税，城建税，教育费附加，个人所得税等。

专家补充回复
专家回复	您好：贵公司购入沙石时取得的增值税专用发票做为进项税额，向林业部门销售时如果按原价销售，可以开具同等金额的销售发票，这样进项，销项互抵后就没有增值税了，所得税也是同理。贵公司按照上述进行帐务处理互抵后是不用交纳增值税和所得税的。但是这笔业务不能直接享受增值税和所得税的减免。
专家回复	您好：农户流转土地进行农作物的种植应当是免税的，如果企业将农户的土地对外转租去代开发票应当是不免税的。
专家回复	您好：建议企业带着农户到税务机关开具发票，以农户个人名义申请开具发票应当是免税的。