2016-10-21 21:56:40

提出如下问题:
饲料加工业务增值税问题

我公司主营业务是生产销售饲料，并且已经有“饲料生产”业务的免征增值税备案。取得的采购发票没有抵扣进项税额，全部按价税合计确认采购成本。

我公司与乙公司（同样是饲料生产销售企业）合作，我公司负责生产加工丙饲料产品，按结算金额销售给乙公司。每吨丙产品生产配方如下：

材料及成本名称 数量kg 结算价税合计元 材料提供方

A材料 500kg 800元 我公司

B饲料（半成品） 100kg 200元 我公司外购

C材料 300kg 0元 乙公司

D饲料（半成品） 100kg 0元 乙公司

成本加成 100元

丙产品配方合计 1000kg 1100元

问题1：怎样区分受托加工业务与生产业务？饲料生产免税（财税【2001】121号），代加工业务应按17%税率计算增值税；材料配方中，受托材料达到多少比重，才能界定为“受托加工”？我公司取得的丙产品1100元收入，怎么计算增值税？

问题2：怎样区分饲料生产与饲料经营？我公司取得了“饲料生产”免税备案（京国税函【2008】207号），没有“饲料经营”备案；假如我公司外购B饲料后直接销售B饲料，属于饲料经营行为，缴纳饲料产品13%的增值税；可是以外购B饲料生产加工的丙产品，是否属于饲料经营行为？怎样计算增值税？




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、受托加工是指由委托方提供原料，受托方按其规定的花色品种、数量进行加工，并向对方收取约定的加工费用。生产业务由生产企业提供全部生产所需的资料费用。材料配方中，没有文件规定受托材料达到多少比重，才能界定为“受托加工”，增值税的计算请咨询一下税务机关，谢谢合作。
2、生产是指制造产品，经营范围较广不仅包括生产，还包括销售产品数量，更主要的是要考虑能给企业带来多少经济利益！这种情况税收法规没有明确界定，请咨询一下税务机关。

专家补充回复
专家回复	这种比例很特殊，建议咨询一下税务机关，谢谢合作。