2016-11-18 11:24:11

提出如下问题:
您好，我们成立了非独立核算的分公司，分公司与总公司在同一市，不同县。问题1、增值税分别在当地缴纳，所得税在当地预交，年末在总公司汇总缴纳是吗？问题2、分公司不需要设置账簿，由总公司统一核算，那么发票名头开的是分公司，总公司可以入账吗？问题3、分公司非独立核算，可以领购专用发票吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好！
1.增值税在当地缴纳，所得税在当地预交，年末在总公司汇总缴纳。参考依据：《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）相关规定：第三条汇总纳税企业实行\"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库\"的企业所得税征收管理办法。
2.关于“发票名头开的是分公司，总公司是否可以入账”，法律上没有专门明确规定，实务中与各地征管习惯关系较大。参考依据：《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）的规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。另外，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条的规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，纳税人发生的费用如取得合法凭证及符合上述要求，可在企业所得税税前扣除。
3.分公司非独立核算，可以领购专用发票。提醒分公司非独立核算不是税务概念。
鉴于现在是营改增过渡期，建议和主管税务局沟通确认。
谢谢提问。

专家补充回复
专家回复	您好！ 1.独立核算分公司由分公司本身进行账务处理、向税务机关纳税申报。非独立核算分公司由分公司进行账务处理，纳税申报时应将账务数据并入集团公司，由集团公司汇总向税务机关纳税申报。 2.不管你独立核算，还是非独立核算。如果缴纳地税的话，不可以汇总纳税的，必须在当地缴纳。 3.建议和主管税务局具体沟通确认。 谢谢再次提问。