2017-01-06 07:46:25

提出如下问题:
老师：

你好，请问一个问题，上次说企业销售使用过的固定资产按3%开票，减按2%缴税，1%放在申报表第13行优惠税额就可以了，但我在增值税纳税申报表找不到这项优惠税额，第13行是上期留抵税额。另外那1%的优惠额我在会计上如何处理？直接出“借：应交税金--应交增值税”吗？请老师解答，谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好！
1.如果贵公司是小规模纳税人，减征的1%，填列在《增值税纳税申报表》第11行“在本期应纳税额减征额”。如果贵公司是增值税一般纳税人，减征的1%，填列在《增值税纳税申报表》）第23项“应纳税额减征额”栏。
2.实务中，1%的优惠额在会计上通常不处理。
3.提醒：纳税人销售已使用固定资产应交增值税的，其中小规模纳税人销售已使用固定资产，及一般纳税人销售已使用固定资产按照适用税率征收增值税的，应交增值税的会计处理与销售其他货物的处理一样，即小规模纳税人应通过“应交税费-应交增值税”科目核算，一般纳税人应通过 “应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算。但若出售属于按简易办法征收增值税的已使用固定资产，其按简易办法计算出的应交增值税，在会计处理上应将其直接计入“应交税费——未交增值税”科目，而不能计入 “应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
4.现在是营改增过渡期，建议和主管税务局具体沟通确认。
谢谢提问。

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