2017-03-20 08:11:03

提出如下问题:
我公司为生产制造企业，与同一集团下的一个房地产企业之间往来款，被税务认定是借款给房地产公司，按银行同期贷款核算利息为200万，已冲减2016年财务费用。目前这家房地产公司已转让给集团外的企业，无法将这200万利息开票给我方，我方也无法收回这200万利息的其他应收款，请问这200万汇算我方如何处理呢？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

此部分冲减的财务费用可能被冲回，即调增2016年的应纳税所得额。如果贵被税务机关认定为借款给房地产，贵公司收取的利息应当缴纳增值税，并给对方开具发票，贵公司做收入处理。

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，销售金融服务应适用6%的税率缴纳增值税。
　　金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。所称贷款服务，则是指将资金贷与他人使用(包括各种占用、拆借资金)而取得利息收入的业务活动。
　　据此，不论金融企业还是其他单位或个人，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款的应税服务行为。
　　对非金融企业将资金提供给对方并收取利息，如企业与企业之间借用周转金而收取利息(资金占用费)，法人股东以非投资方式将资金提供给所投资企业而收取利息(资金占用费)，个人将资金贷与企业或他人使用收取利息等，均应按\"金融服务—贷款服务\"缴纳增值税。营业额为销售贷款服务时取得的全部价款和价外费用。一般纳税人适用6%的税率计算增值税的销项税额(当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额)，小规模纳税人按3%的征收率缴纳增值税。

提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢！

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