2017-03-28 21:08:51

提出如下问题:
老师好，请问：

我司委托香港及其他国家的中间商代理介绍国外客户，需要支付代理费（佣金或服务费），需要对方到我方和管局开具发票吗？正确做法是怎样处理？需要缴纳哪些种费？税率及依据文件?

感谢老师！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

不需要对方到我贵方和管局开具发票。 一般打一份证明材料由税务局认可即可。应该代扣缴增值税，税率6%，所得税，税率10%。


大陆和台湾，实行以票控税，其他大部份国家没有发票，都是那种清单形式；
根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十四条的规定，单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记帐核算的凭证。

财政部 国家税务总局
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号
附件1：
营业税改征增值税试点实施办法
第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
第十五条 增值税税率：
（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率


中华人民共和国企业所得税法
第三条
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（五）本法第三条第三款规定的所得。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第九十一条　非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

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