2017-05-10 12:02:28

提出如下问题:
老师好！我司有一批进料加工出口的产品，已办理退税，且该进料加工手册已在海关核销，现因质量问题需要退回。

1、该批产品是否可以办理退运，如果可以，应该以何种贸易方式办理退运？是否有具体文件规定？

2、如果可以办理退运，应该怎样在出口退税申报系统中进行处理？

谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1可以退运
2红字冲减原确认的收入及补交退税款。
（1）根据 《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第２条第12款规定：已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。从2013年4月1日起执行，不是以出口日期为准，是从办理退运证明业务起执行，即不管是本年度退运，还是跨年度退运，都是在当期用负数冲减原免抵退税申报数据，同时录入退运证明。如果还没有进行免抵退税申报，不需在生产企业出口退税申报系统用负数冲减原免抵退税申报数据，只需要录入退运证明数据。

（2）在生产企业出口退税申报系统录入退运（未退税）证明的流程：
第一步：进入向导→申报系统操作向导→单证向导
第二步：二单证明细数据采集→退运已补税（未退税）证明申请→设置标志；
第三步：三打印单证申请表→打印单证申报报表→选择退运已补税（未退税）证明申请表；
第四步：四生成单证申报数据→生成单证

出口退运的帐务处理
免抵退业务发生“退运”的实质是“销售退回”，而且企业在出口时已经确认了营业收入。根据会计准则，对于已经确认收入的售出商品发生退回的，企业应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。此处的销售商品成本应包括两部分：一是结转的库存商品成本；二是免抵退税不得免征和抵扣税额转入的业务成本。
对免抵退税的处理在系统上作顺延处理即可，即应转出的进项税额和调整的免抵退税均已在当月的《免抵退税申报汇总表》体现，在会计上对上述业务合并处理即可，只是涉及“以前年度损益调整”时才需要单独将对应的不得免征与抵扣税额转入“以前年度损益调整”科目。
继续上述例子，假设全部出口货物均在2014年9月份发生退运，且企业还未收到货款，会计处理如下：
借：应收账款 1,000,000（红字）
贷：主营业务收入-出口销售收入1,000,000（红字）
同时冲减成本：
借：主营业务成本 650,000（红字）
贷：库存商品650,000（红字）
继续上述例子，假设全部出口货物均在次年退运且属于调整事项，企业还未收到货款，会计处理如下：
借：应收账款 1,000,000（红字）
贷：以前年度损益调整 1,000,000（红字）
同时冲减成本：
借：以前年度损益调整 670,000（红字）
贷：库存商品650,000（红字）
应交税费-应交增值税（进项税额转出） 20,000（红字）
如果发生退运时，企业还未进行免抵退正式申报，则仅冲销确认的出口收入和结转的库存成本，不涉及对免抵退业务的会计调整。

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