2017-08-21 13:26:21

提出如下问题:
我公司是农业生产企业，是增值税一般纳税人，一部分农产品自产自销是免增值税，一部分自产用来初级加工后销售是征收增值税的。问题：1、购买的农业生产用具取得增值税专用发票，可不可以进项抵扣？购买的种子取得免税发票或增值税专用发票进项税抵扣了，因考虑到初加工部分要交增值税，进项转出用什么办法核算合适？ 2、为生产经营出差取得的住宿费和办公用品增值税专用发票，可不可以抵扣？（考虑到一部分免税一部分要征税） 3、农业生产企业（自产自销）用于免征增值税项目购进货物或劳务相关的进项不能抵扣，除了种子直接相关的货物，其具体货物范围有哪些？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，回复如下：
1.财税2016年 36号附件1，第二十七条规定以下进项税不得抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
所以，购买的设备及器具如果同时用于应税项目及免税项目的，可以抵扣进行税额，且无进项税额抵扣的数额限制。如果只用于免税项目，则不能抵扣。
种子不得抵扣的进项税额=相关的全部进项税额×免税项目的收入额÷免税项目与相关应税收入额的合计
2.有关住宿费，没有找到确切的文件，建议使用上述公式进行分拆抵扣。
3.专用于自产自销农产品的都不可抵扣。

专家补充回复