2017-08-22 22:24:00

提出如下问题:
专家好，我公司是一家进出口贸易公司，在支付以下费用时是否需要代扣代缴企业所得税和增值税。



仓储费和物流费

1. 我公司与美国当地公司签署了租赁协议，协议约定我公司使用美国公司的仓库，用于存放我公司的外销产品，另美方公司向我公司提供物流服务，美方公司承担我公司货物从美国到岸码头至其仓库的运输工作。 我公司向美方公司支付仓储费用和物流费用。

2. 请问我公司在向境外支付 这两笔费用时是否需要代扣代缴企业所得税和增值税？



广告费

1. 我公司在海外投放广告，广告在境外制作，境外投放。我公司向境外广告公司（或者是我公司在海外经销商）支付广告的制作费，投放费。

2. 请问我公司向境外支付此类广告费用时是否需要代扣代缴企业所得税和增值税？



维修费



1. 我公司外销产品在海运途中出现破损，需要在境外维修，境外维修商在境外为我公司提供产品的维修服务。外销产品维修好后直接在当地销售。

2. 请问我公司在向境外支付此类海外维修费时是否需要代扣代缴企业所得税和增值税？



佣金



1. 境外中介公司为我公司介绍海外用户，我公司将外销产品出售给海外用户，产品在境外使用，外销价格中含支付给中介公司的佣金（暗佣）我公司向境外中介公司支付佣金。

2. 请问我公司向境外支付此类海外佣金时是否需要代扣代缴企业所得税和增值税？



展会费



1. 我公司拟在欧洲参加产品展销会，会议的境外主办方为我公司提供展位，我公司向境外主办方支付展会相关的费用。

2. 请问我公司向境外支付此类展览费用时是否需要代扣代缴企业所得税和增值税？



烦请专家逐一解答，并提供相关政策依据。




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。增值税应税服务销售方或者购买方在境内的需缴纳增值税。

财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号
附件1：营业税改征增值税试点实施办法
第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

2、可以凭税收缴款凭证抵扣进项税。
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号
附件1：营业税改征增值税试点实施办法
第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

3、不属于在境内提供应税服务的情形：
财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知
财税〔2013〕106号
第十条在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。
下列情形不属于在境内提供应税服务：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

4、劳务发生在境外的不征收企业所得税

专家补充回复