2017-09-07 23:46:04

提出如下问题:


例如：某中外合资企业A公司以农产品为原材料生产工业品出口，1999年自营出口20000万元，可抵扣的进项税额为1500万元，该公司自营出口执行先征后退，征税率为17％，退税率为13％，年应纳增值税额为：20000×17％－1500＝1900万元，出口环节应退增值税：20000×13％＝2600万元。征税机关可征增值税1900万元，退税机关应退税2600万元，退税扣减征税后，该企业实际可得到的税收补贴为700万元。,这是你们在解答怎样选定生产型和外贸型公司所讲的例题，其中年应纳增值税额为：20000×17％－1500＝1900万元，这样计算对吗 不是出口环节是免税的？还有就是生产企业所有的 进项都可以抵扣，怎么就能判定选外贸公司更好呢


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，您举出的例题为“先征后退”方法。而您的疑问出口应该是免税的，是“免、抵、退”方法。
以下举例供您参考：
1、A生产企业自营出口10000，可抵扣进项税750，执行“免、抵、退”，征税率17%，退税率13%，不考虑内销及免税进口料件，不予免征和抵扣为10000*(17%-13%)=400,期末留抵750-400=350，免抵退税额10000*13%=1300,期末留抵大于免抵退税额，所以该企业应退税额350，免抵税额1300-350=950，该企业实际可得到的税收补贴为350。
2、假设生产企业A与外贸企业B有关联，A以同样价销售给B，B再以同样价卖给境外，A增值税专用发票价税合计10000，则A应纳增值税10000/(1+17%)*17%-750=703,B可得退税10000/(1+17%)*13%=1111,税务机关征税703，退税机关退税1111，AB两公司实际可得税收补贴为1111-703=408。
显然方法2的结果由于方法1。

专家补充回复
专家回复	您好，您注意看一下，第2中，生产企业也抵扣了750，然后卖给关联的外贸企业B。