2017-09-18 20:03:46

提出如下问题:
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税

劳务派遣公司共收取用工单位1050万，50万为服务费，1000万用于支付员工工资

分析计算：

1、全额纳税 1050/1.06*0.06=59.43万元大于收取50万的服务费

2、差额纳税 （1050-1000）/1.05*5%=2.38万元

如果选择差额纳税那没什么问题，现在是全额纳税有问题，劳务派遣公司要交的增值税59.43万大于赚的服务费还亏本了？那劳务派遣公司肯定不乐意啊，还是说我的理解有偏差，请老师解释下？

如果以上我理解是正确的，那实际业务中根本就不可能出现全额纳税的情况吧，那要真是这样，这条全额纳税的规定就是形同虚设了？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

你的理解是正确的，出现这种情况，劳务派遣公司会选择简易计税，如果劳务公司选择一般计税，劳务派遣公司也会做一个预算，收取用工单位的用工费会提高。

专家补充回复
专家回复	我的意思是收取的劳务款扣除人工成本，不足以缴纳税款，这样的赔本合同劳务公司会签订吗？劳务公司会把合同价格提高后这项业务谈成。这属于经营管理问题。
专家回复	假设应收含税价为X元，解下列不等式,X为最低收费价格： X/1.17*0.17＜X/1.17-1000
专家回复	刚才回复计算应收为1127.66万元，不是1127.65万元。1000万是支付的支付员工工资，我认为这个数是固定数，所以减1000万。税率应用6%计算。
专家回复	客户你好，原先计算有错误，应收1060万元时保本，1000万元是支付员工工资，60万元是赚取的劳务费，正好可以抵减应缴纳的增值税60万元，没有盈利，收款只要大于1060万元，贵公司就可以盈利。
专家回复	应收1113万元。