2018-06-12 21:14:31

提出如下问题:
公司经营范围为种子农作物种子生产、批发和零售，粮食收购。

1、公司收购种田大户的粮食，发票怎么开？增值税率10%？

2、粮食销售是否属于农林渔牧免税项目，如果不免税，公司同时涉及免税和应税项目，核算怎么进行？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、公司收购种田大户的粮食，增值税率是10%。

财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知
财税〔2018〕32号
全文有效 成文日期：2018-04-04

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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

　　为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：
　　二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

2、粮食销售不属于以下文件规定的农林渔牧免税项目。公司同时涉及免税和应税项目，应分开核算。

《中华人民共和国企业所得税法》
第二十七条　企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
　　（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；


中华人民共和国企业所得税法实施条例
第八十六条　企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
　　（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
　　1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
　　2．农作物新品种的选育；
　　3．中药材的种植；
　　4．林木的培育和种植；
　　5．牲畜、家禽的饲养；
　　6．林产品的采集；
　　7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
　　8．远洋捕捞。
　　（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
　　1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
　　2．海水养殖、内陆养殖。

专家补充回复