2018-09-17 08:33:53

提出如下问题:
您好，集团想统一用一个公司来集中采购原料，因为这个公司原料用量很大。然后这个公司再把原料销售给集团其他的分公司，请问这一块如何涉税？集团下属的分公司都是免增值税企业。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

请问您所说的是分公司还是子公司，这两个性质是不一样。分公司不是独立法人，子公司是独立法人。

如果是子公司，则销售给其的原材料按正常销售处理，缴纳增值税及附加、所得税、印花税。

根据增值税暂行条例，第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
　　(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

根据2012年第57号公告，第二条 居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。
第三条 汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法：

如果是分公司，要分具体情况来缴纳税款，如果分公司是独立核算，则贵公司销售原材料需要缴纳增值税及附加税，企业所得税按2012年第57号的规定来执行，非同一省的，总分公司汇总缴纳所得税。
如果分公司非独立核算，则原材料的移送不用缴纳任何税费。


提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢提问！

专家补充回复
专家回复	从您的描述分析，把原材料销售给子公司，销售原材料是不免税的，需要缴纳增值税、附加税及所得税等。从合理的角度来考虑，还是由子公司自己购时比较合算，可以少缴纳销售原料的增值税。