2018-11-13 23:33:20

提出如下问题:
描述：

1、公司有设立工会组织，并且有独立的银行账户及账务处理

2、每个季度由公司账户将计提的工会经费转入工会账户

3、工会按照实际收到的金额上缴40%到税务机关

问题：

如本年计提100万的工会经费，实际上缴40万（取得税务票据），那么在次年的所得税汇算清缴时是否需要将60万的无税务票据的工会经费做应纳税调整，并交纳60万的企业所得税呢？请给出依据的文件号




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

计提的工会经费不能税前扣除，只有实际交付并取得合法票据的工会经费才能在所得税前扣除，因此在次年的所得税汇算清缴时需要将60万的无税务票据的工会经费做应纳税调整，计算缴纳企业所得税。

中华人民共和国企业所得税法实施条例
第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

专家补充回复